稅務籌劃的重要性現不必贅述，好多老闆已經意識到這是件大事，可是，怎麼做呢？

來，降龍十八掌稅務籌劃第一招

招式一：利用企業組織形式進行稅務籌劃

根據制度經濟學的相關理論，企業的組織形式及產權關係決定著企業的邊界及資源配置的方式，而對於不同企業組織形式及產權關係的選擇，則會極大地影響企業的經營、理財和稅收，因此適時適勢變化企業的組織形式，適應稅制變遷和稅收政策的調整，可以合理降低或免除稅收負擔。

看一個案例：如果某公司準備設立一家分支機構，或者設立一家獨立的全資子公司。經評估，預計該新設機構（暫不確定新設機構是子公司還是分公司，先以新設機構代之）從2017年度至2020年度的應納稅所得額分別為-1000萬元、-800萬元、1200萬元、2000萬元，假設企業所得稅稅率為25%，該新設機構四年分別繳納企業所得稅為0萬元、0萬元、0萬元、350萬元。那麼如何對此新設機構進行納稅籌劃呢？

可以先來釐清一下籌劃思路：企業透過新設立的機構對外進行擴張延伸時，是採取總分機構形式還是母子公司形式，在很大程度上會影響到企業的稅收負擔。一般來說，就主要考慮三個方面的因素：一是新設機構初期的盈虧情況，是否需要與總部或其他機構合併納稅；二是新設機構稅率的區域優勢和具體的稅收待遇情況；三是新設機構的利潤分配形式及風險責任劃分。

由此便可以設計一個簡單的籌劃方案：從題幹可以看出，由於新設機構前兩年虧損、後兩年盈利，可以考慮對新設機構採用設立分公司的形式，然後從第三年起再將分公司轉變為子公司。由於分公司和全資子公司的盈利能力大體相當，可以認為新設機構公司形式的變化不會影響該公司的盈利能力。因此，該分公司在2017年度和2018年度將分別虧損1000萬元和800萬元，則可以透過合併利潤的形式彌補總公司的應納稅所得額。由此總公司在2017年度和2018年度將分別少納企業所得稅250萬元和200萬元。可以看出，從2017年度到2020年度，該新設機構無論是作為子公司還是分公司，其納稅總額是相同的，即都是350萬元，但設立分公司可以在2017年度和2018年度提前彌補虧損，而設立子公司只能等到2019年度和2020年度才能彌補虧損。設立分公司使得該公司提前兩年彌補虧損，相當於獲得了250萬元和200萬元的兩年期無息貸款，其所節省的利息就是該項納稅籌劃的收益。

明白了嗎？

（未完待續）

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