倪錦春 何陳曦

今年年初，銀監會依法對某行違規授信進行了查處；與此同時，一家銀行更是曝出鉅額票據大案，多家銀行的現身說法給金融行業敲響警鐘，銀行業加強新形勢下會計內控管理工作刻不容緩。

會計內控的重要性

（一）會計內控工作為商業銀行日常運營提供安全環境。銀行是高風險行業，一個安全的環境對於某一商業銀行乃至整個金融系統來說是極其重要的。行業競爭激烈，如果一家商業銀行無法給其客戶以足夠的安全感，即使獲得短期效益，那也必將是蠅頭小利。內控工作可以為商業銀行每項業務提供事前、事中、事後的控制與保障。

（二）會計內控工作是商業銀行預測風險、評估風險的基礎工作。發現問題、思考問題從而解決問題就是內控工作的核心。如果內控工作能細化到每一個系統、每一筆業務、每一種職能崗位，不法之徒想鑽制度的空子便是難上加難了。

（三）會計內控工作是商業銀行高效執行的有力保障。對於商業銀行自身而言，效率是其是否能在其可控成本和可控風險內獲得最大效益。無論是客戶還是銀行自身，如果自身內控管理出現嚴重問題，就更加難以實現其價值。所以，防微杜漸、加強內控是保障其利益的根本途徑。

存在的問題

不少商業銀行存在以下對會計內控工作的錯誤認識：一是會計內控管理制度落後，不適合當前網際網路金融的發展，仍然用傳統的方法和思維來開展工作，缺乏制度鮮活性。二是對內控制度過於寬容。有些商業銀行決策者重商業價值，輕文化和社會價值。他們認為，只要在法律、外部監管機構的界線內辦業務，就可以投機取巧，從而放鬆自身內控管理的範圍和尺度，容易引發道德、經濟風險。三是部分銀行過猶不及，將會計內控制度制定得過於死板，出發點是好的，但是容易限制員工主觀能動性的發揮，激發員工逆反心理，引發風險。四是內控工作崗位職責不明晰。由於營銷和會計管理的脫離，營銷者較會計操作者更看重結果和效益，操作者更看重操作性和使用性，這會產生一系列問題。比如，營銷線可能因為經營訴求忽略安全隱患，而會計操作者因為一味規避風險忽略經營需求。

轉型的策略

（一）將會計內控工作深化到各類制度。企業制度是維繫一個企業正常執行和良好發展的紐帶，關乎著一個企業的發展文化、發展方向，是企業乃至社會的經濟基礎。經濟基礎決定上層建築。同時，制度是約束整個企業員工行為的規範，是員工的價值和意識導向。無以規矩，不能成方圓。各商業銀行應在自身條件的審視下，在廣大客戶的監督下制定出符合市場經濟、符合金融監管要求的內控制度。

（二）將會計內控工作深化到各職能崗位。金融行業各職能相互制約。內控工作自然要兼顧到每個從業者的職能需求。在什麼崗位受什麼崗位的內部約束，為了規避風險，一項完整的業務流程有時需要成百上千人的包括稽核、錄入、複核、審批、授權、轉授權、再授權一系列的過程。內控工作需要顧全整體和區域性，規範各職能操作規範和操作許可權，程式第一、照章辦事、不能越俎代庖，一環牢固才能環環相扣。

（三）將會計內控要求分解到每個員工。內控工作管理的目的是為了約束每個從業人員，從而約束一系列業務流程，最終降低風險的發生。在更加重視企業文化和員工個體意識的當今，內控管理工作應將合規意識深化至每個從業人員的職業道德中，激發員工自身對內控制度制定的認同感和責任感比把內控制度單方向灌輸給員工來得更為重要。內控工作全員參與非常必要，相互制約、相互提醒，推動內控工作不斷的更新創新，從而在更有活力的制度下達到社會效益與經濟效益的雙贏。